Přehled změn zákona o daních z příjmů od roku 2025

Nová verze ZDP má vstoupit v platnost od 1. ledna 2025, stejně jako nový zákon o účetnictví. Kvůli složitosti úprav však může být jeho účinnost odložena až o rok. Jaké změny nás čekají?

Cílem novely je usnadnit pochopení textu a přizpůsobit ho modernímu legislativnímu stylu. Výrazně se změní některé pojmy, na které jste byli dosud zvyklí:

• Majetek → Aktivum
• Obchodní majetek → Evidované aktivum
• Hmotný majetek → Odpisované aktivum
• Zůstatková cena → Odložený výdaj
• Průběžný náklad → Okamžitý výdaj
• Odpisy → Průběžný výdaj
• Technické zhodnocení hmotného majetku → Dodatečné zhodnocení

Aktivum bude zahrnovat jak dlouhodobý majetek, tak pohledávky a zásoby, což sjednotí terminologii s účetní praxí.

Pro právnické osoby se zdaňovací období bude shodovat s účetním obdobím dané účetní jednotky. Pro fyzické osoby zůstane zdaňovacím obdobím kalendářní rok.

Novelou by se měla zrušit povinnost fyzických osob vést účetnictví, a základ daně se bude stanovovat na základě cash flow. Paušální daň a paušální výdaje zůstávají zachovány.

Dosavadní postupy odpisování nahradí nová pravidla, například:

• Daňově odpisované aktivum bude mít přesně stanovené hranice a výjimky.
• Limit pro odpisování se zvýší na 100 000 Kč.
• Daňové odpisy se budou počítat měsíčně, bez možnosti přerušení.
• Stanoví se tři základní doby odpisování: 60, 180, a 360 měsíců.

Vzniknou nové limity pro technické zhodnocení: absolutní 100 000 Kč nebo relativní 10 % z hodnoty aktiva.

Pravidla finančního leasingu budou zrušena, místo toho se zavede pojem „právo užívání“, které bude možné daňově odepisovat za určitých podmínek.

Zruší se podmínka úhrady pro daňovou uznatelnost plateb na sociální a zdravotní pojištění.

Od roku 2025 bude možné vést účetnictví i daně v eurech bez nutnosti přepočítávat je na české koruny, včetně výše daně k úhradě.